递延所得税负债的账务处理疑问

递延所得税负债的账务处理疑问

在资产负债法下：　　第一年：会计折旧额=20 000/5=4 000 账面价值=20 000-4000=16 000元　　税法折旧额=20 000/4=5 000 计税基础=20 000-5 000=15000元　　应纳税暂时性差异=16 000-15 000=1 000元　　递延所得税负债=1 000*33%=330元　　借：所得税费用 330　　贷：递延所得税负债 330　　第二年：会计折旧额=20 000/5=4 000 账面价值=16 000-4000=12 000元　　税法折旧额=20 000/4=5 000 计税基础=15 000-5000=10 000元　　应纳税暂时性差异=12 000-10 000=2 000元　　递延所得税负债=2 000*33%=660元　　应增计的递延所得税负债=660-330=330元　　借：所得税费用 330　　贷：递延所得税负债 330　　第三年：会计折旧额=20 000/5=4 000 账面价值=12 000-4000=8 000元　　税法折旧额=20 000/4=5 000 计税基础=10 000-5000=5 000元　　应纳税暂时性差异=8 000-5 000=3 000元　　递延所得税负债=3 000*33%=990元　　应增计的递延所得税负债=990-660=330元　　借：所得税费用 330　　贷：递延所得税负债 330　　第四年：会计折旧额=20 000/5=4 000 账面价值=8 000-4000=4 000元　　税法折旧额=20 000/4=5 000 计税基础=5 000-5000=0元　　应纳税暂时性差异=4 000-0=4 000元　　递延所得税负债=4000*33%=1320元　　应增计的递延所得税负债=1320-990=330元　　借：所得税费用 330　　贷：递延所得税负债 330　　第五年：会计折旧额=20 000/5=4 000 账面价值=4 000-4000=0元　　税法折旧额=0元 计税基础=0元　　应纳税暂时性差异=0元　　递延所得税负债=0元　　应减计的递延所得税负债=1320元　　借：递延所得税负债 1 320　　贷：所得税费用 1 320